原標(biāo)題 稅制專(zhuān)家再解曹德旺現(xiàn)象:稅費(fèi)總和太重　

　

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理系教授、稅制專(zhuān)家胡怡建

　　“稅重”？“費(fèi)重”？稅制專(zhuān)家再解中國(guó)制造“曹德旺現(xiàn)象”

　　澎湃新聞見(jiàn)習(xí)記者虞涵棋

　　近日，福耀玻璃董事長(zhǎng)曹德旺的一段視頻“火了”。曹德旺在接受媒體采訪時(shí)表示自己計(jì)劃投資10億美元在美國(guó)建廠，并就中美兩國(guó)在土地、能源、勞動(dòng)力等方面的差異進(jìn)行了分析。

　　其中，曹德旺特別指出“中國(guó)制造業(yè)的綜合稅務(wù)比美國(guó)高35%”，認(rèn)為這是中國(guó)“現(xiàn)在制造業(yè)踟躕不前”的原因之一。曹德旺的言論再次將中國(guó)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題推向了風(fēng)口浪尖。

　　根據(jù)世界銀行的計(jì)算，2016年中國(guó)企業(yè)總稅率高達(dá)68%，遠(yuǎn)超世界平均水平40%。而《福 布 斯》雜志2009年曾發(fā)布“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，中國(guó)高居世界第二。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理系教授、稅制專(zhuān)家胡怡建12月20日接受澎湃新聞采訪時(shí)，認(rèn)為這些榜單和指數(shù)“不能反映真實(shí)情況”。他提到，我們必須要注意到中國(guó)的企業(yè)在納稅之外還要承擔(dān)很多稅以外的收費(fèi)，造成了企業(yè)整體負(fù)擔(dān)可能較重。今后，減費(fèi)將是減輕企業(yè)稅負(fù)的重要內(nèi)容。

　　而針對(duì)曹德旺的言論，胡怡建表示“企業(yè)就沒(méi)有說(shuō)稅不重的”。但是，最近經(jīng)濟(jì)下行的壓力，凸顯了原本的稅負(fù)分布不平均等問(wèn)題，促使民營(yíng)企業(yè)家發(fā)聲。

　　企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題是中國(guó)稅制改革的重點(diǎn)之一，而近期也因?yàn)橐恍狳c(diǎn)議題持續(xù)發(fā)酵。

　　今年11月，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光公開(kāi)了他“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題研究”課題的研究成果，其中有幾個(gè)數(shù)字引發(fā)廣泛關(guān)注：

　　一是有87%的企業(yè)家認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)很重和較重，認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8%。認(rèn)為較輕和很輕的僅占1%；

　　二是中國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)接近40%的水平，而在中國(guó)，除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤(rùn)率大約在10%左右；

　　三是根據(jù)世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的“總稅率”，中國(guó)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)在2013、2014、2015年連續(xù)保持在68%左右的高水平上。

　　這次曹德旺所說(shuō)的，是否傳達(dá)了李煒光調(diào)研中的“87%”的普遍聲音？中國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況如何？為何企業(yè)家會(huì)覺(jué)得稅負(fù)較重？中美稅制又存在怎樣的差異？

　　福耀玻璃在中國(guó)一年繳納多少稅？

　　澎湃新聞查閱福耀玻璃《2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告》時(shí)發(fā)現(xiàn)，福耀玻璃2015年度的營(yíng)業(yè)收入為135.7億元，凈利潤(rùn)為26億元。而現(xiàn)金流量表里的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”為13.8億元。但“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” 包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，也包括本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。

　　審計(jì)報(bào)告顯示，按稅法及相關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅為4.3億元。而包括企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和其他稅費(fèi)在內(nèi)的應(yīng)交稅費(fèi)為3.35億。但審計(jì)報(bào)告中的所謂應(yīng)交稅費(fèi)是指當(dāng)期應(yīng)交未交的稅費(fèi)，并非實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)，因此光從審計(jì)報(bào)告無(wú)法計(jì)算福耀玻璃2015年度的當(dāng)期總稅費(fèi)。

　　“光從宏觀來(lái)說(shuō)，美國(guó)的稅負(fù)要比中國(guó)重”

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)胡怡建教授理解民營(yíng)企業(yè)家會(huì)發(fā)出這樣的聲音，“從每個(gè)企業(yè)來(lái)講，沒(méi)有說(shuō)稅不重的。企業(yè)希望輕稅減稅，所以會(huì)說(shuō)稅負(fù)重?！?/p>

　　但是，所謂的稅負(fù)“輕重”，需要橫向和縱向角度進(jìn)行比較，存在一個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑的問(wèn)題。“他說(shuō)這個(gè)，肯定有他的依據(jù)和來(lái)源。但是到底怎么算這個(gè)（比美國(guó)高35%），他直觀認(rèn)為中國(guó)的企業(yè)稅比美國(guó)高，這是肯定的，但是高多少，沒(méi)看到他的計(jì)算公式和數(shù)據(jù)，我們不能下結(jié)論?！?/p>

　　目前，中國(guó)并沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算企業(yè)稅負(fù)的指標(biāo)，只有一個(gè)宏觀稅負(fù)，即稅收總量占GDP或GNP的比重。胡怡建介紹說(shuō)，我國(guó)近幾年的宏觀稅負(fù)大概是30%不到一點(diǎn)，在世界上處于比較低的水平。

　　而從另一個(gè)指標(biāo)，即稅收比重（稅收總量占財(cái)政收入比重）來(lái)看，胡怡建說(shuō)道，從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，中國(guó)的稅收比重開(kāi)始上升，從百分之十幾上升到百分之二十幾。但近幾年來(lái)，稅收比重大概基本穩(wěn)定在18%到20%之間，甚至略有下降。美國(guó)的稅收占比要比中國(guó)高。

　　胡怡建說(shuō)道，光從宏觀來(lái)說(shuō)，美國(guó)的稅負(fù)要比中國(guó)重。

　　從宏觀稅負(fù)層面上，并沒(méi)有跡象顯示中國(guó)企業(yè)稅負(fù)很重，或者近期明顯稅負(fù)上升。那么，為何民營(yíng)企業(yè)家為何會(huì)發(fā)出這樣的聲音呢？胡怡建認(rèn)為，這其中存在一個(gè)結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)下行的壓力也凸顯了一些現(xiàn)行稅制方面的矛盾。

　　企業(yè)是中國(guó)繳稅主體，而在美國(guó)個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)要多得多

　　胡怡建所說(shuō)的結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題，首先體現(xiàn)在中國(guó)稅收中的企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人稅負(fù)的比例上。在中國(guó)，企業(yè)是繳稅主體。而在美國(guó)，個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)要多得多?！懊绹?guó)的個(gè)人所得稅要占到總稅收的30%，中國(guó)的個(gè)人所得稅只占到總稅收的6%，它的個(gè)人所得稅比較高，加上遺產(chǎn)稅、房屋居住的時(shí)候有財(cái)產(chǎn)稅；中國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)稅基本上也不征，所得稅的比重不高，納稅的任務(wù)主要是落在企業(yè)上。雖然總的稅收比重不高，但企業(yè)的占比比較重。”

　　“稅重”還是“費(fèi)重”？

　　而胡怡建所說(shuō)的第二個(gè)結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題，是除了稅收之外，其他收費(fèi)給企業(yè)增加了許多負(fù)擔(dān)。

　　前文提到的世界銀行“總稅率”（total tax rate），是世行每年發(fā)布的世界發(fā)展指標(biāo)中的一項(xiàng)，它指的是各國(guó)企業(yè)所繳納的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例。在世行的報(bào)告中，2016年，中國(guó)企業(yè)總稅率為68%，遠(yuǎn)高于世界平均水平40.6%和美國(guó)總稅率44%，在新興經(jīng)濟(jì)體中，略低于巴西的68.4%，略高于印度的60.6%。而目前制造業(yè)大量流向的東南亞國(guó)家，總稅率從柬埔寨的21%到越南的39%不等。

　　目前，中國(guó)企業(yè)需要繳納十多種稅，其中企業(yè)所得稅和增值稅是主要構(gòu)成。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，而國(guó)家扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)則可低至15%。目前，中國(guó)增值稅劃定了幾檔稅率，最高為17%。

　　在美國(guó)，企業(yè)不需要繳納增值稅，只需繳納企業(yè)所得稅。聯(lián)邦政府征收35%的企業(yè)所得稅，州政府則根據(jù)各州法律征收不同的稅率，根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）數(shù)據(jù)，美國(guó)地方政府的企業(yè)平均稅率為6%。因此，美國(guó)的平均企業(yè)稅率加起來(lái)在40%左右，并不算低，近幾年在經(jīng)合組織成員國(guó)中都名列前茅。

　　但胡怡建提到，中國(guó)企業(yè)除了繳納稅收之外，還需要繳納行政收費(fèi)、基金、社保等各種稅以外的收費(fèi)，累加起來(lái)給企業(yè)造成了較重的整體負(fù)擔(dān)。

　　胡怡建介紹道，“這就涉及到稅改中的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，減稅還是減稅以外的收費(fèi)？”

　　目前，減輕宏觀稅負(fù)是國(guó)家的一個(gè)基本方針。胡怡建介紹道，現(xiàn)在在減稅過(guò)程中，已經(jīng)注意到以上的一些問(wèn)題，尤其是注意到在結(jié)構(gòu)上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而在減輕企業(yè)稅的過(guò)程中，又尤其注意到稅以外的費(fèi)給企業(yè)造成的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　　“第一個(gè)就是減少和取消行政性收費(fèi)；第二是減少社?；疬@塊；第三就是營(yíng)改增?！?/p>

　　但鑒于目前一些民營(yíng)企業(yè)家或者有著和曹德旺相似的感受，而美國(guó)候任總統(tǒng)特朗普又將“制造業(yè)回流”打造成主要的競(jìng)選口號(hào)，計(jì)劃推出雄心勃勃的稅改方案，將企業(yè)所得稅由35%大幅削至15%，是否會(huì)對(duì)中美制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力造成影響呢？

　　胡怡建認(rèn)為，特朗普是企業(yè)家出身，“他對(duì)企業(yè)可能比較感同身受，他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)要振興，企業(yè)要發(fā)展，肯定要減輕負(fù)擔(dān)。美國(guó)企業(yè)所得稅35%很高，他要降下來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，振興經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)出發(fā)點(diǎn)肯定是沒(méi)問(wèn)題的。但是也要看他有沒(méi)有減稅的條件?！蹦壳?，美國(guó)的財(cái)政收入存在很大的壓力，如果大幅削減稅收這塊，特朗普首先得想到辦法在其他方面進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　但是他認(rèn)為，像世行“總稅率”和《福 布 斯》雜志“稅收痛苦指數(shù)”這樣的榜單和指標(biāo)，“是把企業(yè)可能交的稅費(fèi)的最高邊界加起來(lái)，它算出來(lái)的比例可能比較高，但是不能反映真實(shí)情況”。

　　經(jīng)濟(jì)下行壓力凸顯分配矛盾

　　胡怡建還提到，除了企業(yè)稅收和個(gè)人稅收比例、稅和費(fèi)總和負(fù)擔(dān)較重外，中國(guó)現(xiàn)行稅制也存在一些其他的矛盾，比如因?yàn)楝F(xiàn)在把征稅重點(diǎn)放在企業(yè)上，稅收在商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中扮演了比較重要的角色，但在收入分配和財(cái)富積累中卻沒(méi)有起到應(yīng)有的作用?，F(xiàn)行稅制存在一些不平等分配問(wèn)題，一些個(gè)人、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和收入比較高，但卻可能沒(méi)有承擔(dān)太多的稅負(fù)。反之也有一些收入不高的企業(yè)承擔(dān)了過(guò)多的稅負(fù)。而以上這些矛盾在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力、利潤(rùn)下滑時(shí)，就會(huì)顯得尤為突出。

　　“主要突出的矛盾是，現(xiàn)在有經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)的利潤(rùn)下降了，但是我們的稅收沒(méi)有相應(yīng)跟上，從而導(dǎo)致在利潤(rùn)率好的時(shí)候，稅收矛盾沒(méi)有這么突出，利潤(rùn)下降后這個(gè)矛盾就比較突出了?！?/p>

　　如何給中國(guó)制造業(yè)減負(fù)？

　　目前，減輕宏觀稅負(fù)是國(guó)家的一個(gè)基本方針。胡怡建介紹道，現(xiàn)在在減稅過(guò)程中，已經(jīng)注意到以上的一些問(wèn)題，尤其是注意到在結(jié)構(gòu)上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而在減輕企業(yè)稅的過(guò)程中，又尤其注意到稅以外的費(fèi)給企業(yè)造成的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　　“第一個(gè)就是減少和取消行政性收費(fèi)；第二是減少社?；疬@塊；第三就是營(yíng)改增?！?/p>

　　但鑒于目前一些民營(yíng)企業(yè)家或者有著和曹德旺相似的感受，而美國(guó)候任總統(tǒng)特朗普又將“制造業(yè)回流”打造成主要的競(jìng)選口號(hào)，計(jì)劃推出雄心勃勃的稅改方案，將企業(yè)所得稅由35%大幅削至15%，是否會(huì)對(duì)中美制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力造成影響呢？

　　胡怡建認(rèn)為，特朗普是企業(yè)家出身，“他對(duì)企業(yè)可能比較感同身受，他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)要振興，企業(yè)要發(fā)展，肯定要減輕負(fù)擔(dān)。美國(guó)企業(yè)所得稅35%很高，他要降下來(lái)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，振興經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)出發(fā)點(diǎn)肯定是沒(méi)問(wèn)題的。但是也要看他有沒(méi)有減稅的條件?！蹦壳埃绹?guó)的財(cái)政收入存在很大的壓力，如果大幅削減稅收這塊，特朗普首先得想到辦法在其他方面進(jìn)行彌補(bǔ)。